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Auditor�a de gesti�n en gobiernos locales con enfoque territorial en Ecuador

 

Management audit in local governments with a territorial focus in Ecuador

 

Auditoria de gest�o em governos locais com foco territorial no Equador

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: Johana.pilacuanc@gmail.com

 

 

Ciencias T�cnicas y Aplicadas

Art�culo de Investigaci�n

 

* Recibido: 26 de julio de 2025 *Aceptado: 29 de agosto de 2025 * Publicado: �02 de septiembre de 2025

 

       I.          Universidad de Guayaquil, Ecuador.

     II.          Universidad de Guayaquil, Ecuador.

   III.          Universidad de Guayaquil, Ecuador.

 

Resumen

La auditor�a de gesti�n constituye una herramienta fundamental para fortalecer la transparencia y eficiencia en el sector p�blico, especialmente en los gobiernos aut�nomos descentralizados (GAD) del Ecuador. Estos organismos, responsables de competencias esenciales en materia de servicios b�sicos, ordenamiento territorial y desarrollo local, enfrentan desaf�os relacionados con la administraci�n de recursos y la rendici�n de cuentas ante la ciudadan�a. El presente art�culo analiza el papel de la auditor�a de gesti�n aplicada a gobiernos locales con enfoque territorial, es decir, considerando las particularidades sociales, econ�micas, culturales y ambientales de cada jurisdicci�n.

A partir de una revisi�n bibliogr�fica de normativa ecuatoriana, informes de la Contralor�a General del Estado y literatura especializada, se examinan las fases del proceso auditor, sus beneficios en t�rminos de gobernanza, y las limitaciones que a�n persisten. Los resultados demuestran que la aplicaci�n de la auditor�a de gesti�n con enfoque territorial permite emitir recomendaciones m�s pertinentes, promueve la participaci�n ciudadana y contribuye a la reducci�n de desigualdades, aunque enfrenta retos asociados con la brecha tecnol�gica, la capacidad t�cnica desigual de los GAD y la resistencia institucional.

Este trabajo concluye que el fortalecimiento de las capacidades locales, la articulaci�n intergubernamental y la adopci�n de indicadores adaptados a la diversidad territorial del pa�s son condiciones indispensables para consolidar un sistema de auditor�a que no solo vigile, sino que tambi�n oriente la gesti�n p�blica hacia un desarrollo equitativo y sostenible.

Palabras Clave: auditor�a de gesti�n; gobiernos locales; enfoque territorial; Ecuador; rendici�n de cuentas.

 

Abstract

Performance auditing is a fundamental tool for strengthening transparency and efficiency in the public sector, especially in Ecuador's decentralized autonomous governments (GADs). These agencies, responsible for essential responsibilities in basic services, land use planning, and local development, face challenges related to resource management and accountability to citizens. This article analyzes the role of performance auditing applied to local governments with a territorial focus, that is, considering the social, economic, cultural, and environmental specificities of each jurisdiction.

Based on a bibliographic review of Ecuadorian regulations, reports from the Comptroller General's Office, and specialized literature, the paper examines the phases of the audit process, its benefits in terms of governance, and the limitations that remain. The results demonstrate that applying performance auditing with a territorial focus allows for the issuance of more relevant recommendations, promotes citizen participation, and contributes to reducing inequalities, although it faces challenges associated with the technological gap, the uneven technical capacity of the GADs, and institutional resistance.

This work concludes that strengthening local capacities, intergovernmental coordination and the adoption of indicators adapted to the country's territorial diversity are essential conditions for consolidating an audit system that not only monitors, but also guides public management towards equitable and sustainable development.

Keywords: Performance audit; local governments; territorial approach; Ecuador; accountability.

 

Resumo

A auditoria operacional � uma ferramenta fundamental para refor�ar a transpar�ncia e a efici�ncia no setor p�blico, especialmente nos governos aut�nomos descentralizados (GADs) do Equador. Estas ag�ncias, respons�veis ​​por responsabilidades essenciais em servi�os b�sicos, planeamento do uso do solo e desenvolvimento local, enfrentam desafios relacionados com a gest�o de recursos e a presta��o de contas aos cidad�os. Este artigo analisa o papel da auditoria operacional aplicada aos governos locais com enfoque territorial, ou seja, considerando as especificidades sociais, econ�micas, culturais e ambientais de cada jurisdi��o.

Com base numa revis�o bibliogr�fica da regulamenta��o equatoriana, nos relat�rios da Controladoria-Geral da Uni�o e na literatura especializada, o artigo examina as fases do processo de auditoria, os seus benef�cios em termos de governa��o e as limita��es que persistem. Os resultados demonstram que a aplica��o da auditoria operacional com enfoque territorial permite a emiss�o de recomenda��es mais relevantes, promove a participa��o dos cidad�os e contribui para a redu��o das desigualdades, embora enfrente desafios associados ao fosso tecnol�gico, � capacidade t�cnica desigual dos GAD e � resist�ncia institucional.

Este trabalho conclui que o refor�o das capacidades locais, a coordena��o intergovernamental e a ado��o de indicadores adaptados � diversidade territorial do pa�s s�o condi��es essenciais para consolidar um sistema de auditoria que n�o s� monitorize, mas tamb�m oriente a gest�o p�blica para um desenvolvimento equitativo e sustent�vel.

Palavras-chave: Auditoria de desempenho; governos locais; abordagem territorial; Equador; responsabiliza��o.

 

Introducci�n

En Ecuador, la gesti�n p�blica local ha adquirido una relevancia creciente a partir de la Constituci�n de 2008, que consolid� el modelo de descentralizaci�n y otorg� competencias amplias a los gobiernos aut�nomos descentralizados (GAD). Estos organismos �parroquiales, municipales, metropolitanos y provinciales� son responsables de competencias claves como el agua potable, el saneamiento, la vialidad, la gesti�n ambiental, el ordenamiento territorial y la promoci�n cultural.

Sin embargo, la administraci�n de estas competencias enfrenta m�ltiples retos: limitaciones presupuestarias, deficiencias t�cnicas, brechas territoriales, y en algunos casos, pr�cticas de opacidad que debilitan la confianza ciudadana. De all� la importancia de los procesos de control gubernamental que, m�s all� de la verificaci�n contable, analicen la gesti�n desde una perspectiva de resultados e impacto.

En este marco, la auditor�a de gesti�n emerge como una herramienta estrat�gica. Seg�n la Contralor�a General del Estado (2020), su finalidad es evaluar si los recursos p�blicos se administran de manera eficiente, eficaz y econ�mica, verificando que los objetivos institucionales se cumplan con pertinencia social. A diferencia de la auditor�a financiera, que revisa registros contables, la auditor�a de gesti�n se centra en procesos y resultados, convirti�ndose en un insumo para la mejora continua de la administraci�n p�blica.

El enfoque territorial, por su parte, reconoce la diversidad social, econ�mica y ambiental del pa�s. Evaluar la gesti�n de un municipio urbano de la Costa no puede realizarse con los mismos indicadores que en una parroquia rural de la Amazon�a, donde las necesidades, condiciones y expectativas ciudadanas difieren. Incluir esta perspectiva permite que la auditor�a de gesti�n no se limite a una visi�n homog�nea del control, sino que se convierta en un mecanismo adaptado a los contextos espec�ficos de cada jurisdicci�n.

 

En este art�culo se busca responder a la pregunta central: �c�mo contribuye la auditor�a de gesti�n con enfoque territorial al fortalecimiento de la gobernanza y la transparencia en los gobiernos locales del Ecuador?. Para ello, se desarrolla una fundamentaci�n te�rica sobre auditor�a y territorio, se describe la metodolog�a aplicada en el control gubernamental, se presentan resultados de experiencias recientes y se discuten los principales desaf�os y oportunidades para consolidar un modelo de auditor�a territorializada.

Fundamentaci�n te�rica

1. Auditor�a de gesti�n: concepto, evoluci�n y principios

La auditor�a de gesti�n surge como respuesta a la necesidad de ir m�s all� del control financiero, orient�ndose a evaluar el grado en que las instituciones cumplen sus objetivos de manera eficiente, eficaz y econ�mica (Arens, Elder & Beasley, 2018). Mientras que la auditor�a financiera responde a la pregunta: �se manejaron bien los recursos desde lo contable?, la auditor�a de gesti�n plantea un cuestionamiento m�s amplio: �los recursos fueron utilizados para generar valor p�blico real?

Sus principios b�sicos son:

• Integralidad: no se limita a un �rea, sino que eval�a la gesti�n global.
• Objetividad: se fundamenta en evidencias verificables.
• Transparencia: busca informar a la ciudadan�a sobre el desempe�o de las instituciones.
• Mejora continua: las recomendaciones no se enfocan en sancionar, sino en orientar.

En Ecuador, la Contralor�a General del Estado (CGE) ha institucionalizado la auditor�a de gesti�n como parte de su sistema de control gubernamental, incorporando criterios de desempe�o y pertinencia social (CGE, 2020).

 

2. Gobiernos locales y descentralizaci�n en Ecuador

La Constituci�n de 2008 y el C�digo Org�nico de Organizaci�n Territorial, Autonom�a y Descentralizaci�n (COOTAD) establecieron un modelo de descentralizaci�n que otorga a los gobiernos aut�nomos descentralizados (GAD) competencias exclusivas en: agua potable, saneamiento, vialidad, gesti�n de residuos, planificaci�n territorial, ambiente, entre otros.

Estos organismos son actores clave en el desarrollo local porque:

• Est�n m�s cerca de la ciudadan�a y conocen de primera mano sus necesidades.
• Manejan recursos fiscales propios, pero tambi�n dependen de transferencias del Estado central.
• Sus decisiones tienen impacto directo en la calidad de vida de comunidades urbanas y rurales.

Sin embargo, estudios del Instituto de Altos Estudios Nacionales (IAEN, 2021) muestran que existe una gran heterogeneidad en la capacidad t�cnica y financiera de los GAD: mientras municipios grandes cuentan con equipos especializados, los GAD parroquiales rurales enfrentan limitaciones severas.

 

3. El enfoque territorial en la gesti�n p�blica

El enfoque territorial entiende que el desarrollo no puede analizarse de manera uniforme, sino considerando las particularidades de cada territorio. Como plantean Schejtman y Berdegu� (2004), el territorio es una construcci�n social que integra factores geogr�ficos, econ�micos, culturales e institucionales.

Aplicado a la auditor�a de gesti�n, este enfoque exige:

• Analizar indicadores diferenciados para zonas urbanas, rurales y amaz�nicas.
• Evaluar el impacto de las pol�ticas seg�n la diversidad �tnica y cultural de la poblaci�n.
• Considerar variables como vulnerabilidad ambiental, niveles de pobreza y condiciones de acceso a servicios.

De esta manera, la auditor�a deja de ser un simple control t�cnico para convertirse en un mecanismo que reconoce la diversidad del pa�s y fomenta la equidad territorial.

 

4. Experiencias latinoamericanas comparadas

En Am�rica Latina, la auditor�a de gesti�n con perspectiva territorial ha ganado espacio en pa�ses como:

• Colombia: La Contralor�a General ha impulsado auditor�as con enfoque territorial para evaluar proyectos de paz y desarrollo rural, integrando criterios de equidad regional.
• Chile: El sistema de control ha incorporado evaluaciones de programas sociales diferenciadas seg�n regiones urbanas y rurales, detectando brechas en la implementaci�n.
• Per�: La Contralor�a promueve auditor�as de desempe�o aplicadas a gobiernos locales, con �nfasis en la pertinencia de los programas sociales en contextos rurales andinos y amaz�nicos.

Estas experiencias muestran que integrar la dimensi�n territorial en la auditor�a potencia la calidad del control y genera insumos �tiles para el dise�o de pol�ticas p�blicas m�s inclusivas.

 

Metodolog�a

1. Enfoque general

La auditor�a de gesti�n en gobiernos locales con enfoque territorial requiere un dise�o metodol�gico mixto, que combine la revisi�n documental con la participaci�n ciudadana y el an�lisis contextual del territorio. Este enfoque garantiza que los hallazgos no se reduzcan a cifras abstractas, sino que reflejen la realidad concreta de las comunidades.

 

2. Etapas del proceso auditor

a) Planificaci�n

Se establece el objeto de la auditor�a: proyectos de agua potable, programas sociales, gesti�n de residuos, vialidad, etc.

Se recopila informaci�n preliminar: presupuesto, Plan de Desarrollo y Ordenamiento Territorial (PDOT), informes de rendici�n de cuentas.

En el enfoque territorial, se realiza un diagn�stico situacional: tasa de pobreza, cobertura de servicios, condiciones ambientales, particularidades �tnicas y culturales.

Ejemplo en Ecuador: En un GAD amaz�nico, la planificaci�n debe incluir datos de comunidades ind�genas y su acceso a servicios b�sicos; mientras que en un cant�n costero se analiza el impacto de la gesti�n municipal sobre la pesca artesanal.

 

b) Ejecuci�n

Aplicaci�n de t�cnicas de auditor�a: revisi�n documental, entrevistas a funcionarios, encuestas a usuarios de servicios, observaci�n directa en campo.

Recolecci�n de evidencias f�sicas y digitales (fotograf�as, georreferenciaci�n, registros administrativos).

Uso de indicadores diferenciados: eficiencia en kil�metros de v�as asfaltadas en la Sierra vs. caminos vecinales mantenidos en la Amazon�a; cobertura de alcantarillado urbano vs. rural.

 

 

c) Evaluaci�n y an�lisis

Comparaci�n de los resultados con los criterios normativos (COOTAD, leyes sectoriales).

Valoraci�n de la gesti�n en funci�n de los tres criterios cl�sicos: eficiencia, eficacia y econom�a.

Incorporaci�n de dos criterios adicionales propios del enfoque territorial:

• Pertinencia: �las acciones responden a la realidad del territorio?
• Equidad social: �se atiende a grupos vulnerables y se reducen desigualdades?

 

d) Informe y retroalimentaci�n

El informe de auditor�a debe contener:

• Hallazgos documentados con evidencias.
• Conclusiones diferenciadas por zona urbana, rural, amaz�nica o costera.
• Recomendaciones pr�cticas y contextualizadas.
• Espacios de retroalimentaci�n con actores locales para validar resultados y fortalecer la confianza en el proceso.

 

3. Herramientas metodol�gicas complementarias

Matrices de indicadores de desempe�o territorializado: permiten comparar metas planificadas vs. ejecutadas.

Sistemas de informaci�n geogr�fica (SIG): visualizan la cobertura de servicios en mapas.

Mesas de di�logo comunitarias: recogen percepciones de usuarios y organizaciones sociales.

Talleres participativos: fomentan la corresponsabilidad ciudadana en la fiscalizaci�n.

 

Resultados y discusi�n

1. Beneficios de la auditor�a de gesti�n con enfoque territorial

Los resultados de aplicar la auditor�a de gesti�n en gobiernos locales ecuatorianos muestran que este instrumento no solo permite identificar deficiencias administrativas, sino que tambi�n contribuye a fortalecer la gobernanza local.

• Transparencia y confianza ciudadana: los informes de auditor�a con enfoque territorial, al incluir datos de campo y percepciones de comunidades, generan mayor legitimidad y acercan a la Contralor�a a la poblaci�n.
• Pertinencia de las recomendaciones: en lugar de sugerencias generales, los auditores pueden emitir recomendaciones diferenciadas. Por ejemplo, en un cant�n costero se prioriza la gesti�n de alcantarillado pluvial, mientras que en la Amazon�a se recomienda fortalecer sistemas de agua comunitarios.
• Visibilizaci�n de desigualdades: la auditor�a territorializada permite detectar brechas hist�ricas en el acceso a servicios b�sicos, evidenciando las diferencias entre zonas urbanas y rurales, o entre comunidades ind�genas y mestizas.

 

2. Casos pr�cticos de aplicaci�n en Ecuador

• Auditor�as a proyectos de agua potable en municipios de la Sierra: en varios cantones de Cotopaxi y Tungurahua se detectaron deficiencias en cobertura, pero tambi�n una gesti�n eficiente de juntas comunitarias que lograron sostener el servicio. Esto permiti� que los informes recomendaran fortalecer alianzas con estas organizaciones locales.
• Gesti�n de residuos s�lidos en cantones costeros: auditor�as realizadas en Manab� y Esmeraldas evidenciaron baja eficiencia en el manejo de rellenos sanitarios, pero tambi�n pr�cticas innovadoras de reciclaje comunitario. El enfoque territorial permiti� rescatar estas buenas pr�cticas como modelos replicables.
• Vialidad en parroquias amaz�nicas: se constat� que la planificaci�n municipal priorizaba v�as urbanas, mientras que las rurales quedaban desatendidas. El informe de auditor�a recomend� incluir indicadores diferenciados para caminos vecinales, considerando su importancia en la conectividad territorial.

 

3. Limitaciones estructurales

A pesar de los avances, persisten desaf�os significativos:

• Capacidades t�cnicas desiguales: muchos GAD parroquiales carecen de equipos especializados en gesti�n por resultados y en evaluaci�n de pol�ticas p�blicas.
• Brecha tecnol�gica: la ausencia de sistemas de informaci�n digitalizados limita la confiabilidad de los datos en zonas rurales.
• Resistencia pol�tica: algunos gobiernos locales perciben la auditor�a como un mecanismo sancionador y no como una herramienta de mejora, lo que afecta la cooperaci�n.
• Escasa articulaci�n intergubernamental: la falta de coordinaci�n entre niveles de gobierno (provincial, municipal y parroquial) reduce la eficacia de las recomendaciones.

 

4. Discusi�n cr�tica

La auditor�a de gesti�n con enfoque territorial en Ecuador tiene un potencial transformador, pero requiere evolucionar hacia un modelo m�s participativo y prospectivo:

• Debe incluir a la ciudadan�a como corresponsable del control social, fortaleciendo la cultura de la rendici�n de cuentas.
• Necesita consolidarse como un mecanismo que alimente la planificaci�n local, no solo como control posterior, sino como insumo para dise�ar pol�ticas m�s equitativas.
• Requiere avanzar en la creaci�n de indicadores de impacto territorial, que midan no solo la eficiencia administrativa, sino tambi�n la mejora en condiciones de vida: reducci�n de pobreza, acceso a agua potable, gesti�n ambiental sostenible.

En este sentido, la auditor�a deja de ser una mera evaluaci�n t�cnica y se convierte en una herramienta de gobernanza, orientada a garantizar que los recursos p�blicos realmente contribuyan al desarrollo humano y territorial del pa�s.

 

Conclusiones

La auditor�a de gesti�n en los gobiernos locales de Ecuador, cuando incorpora un enfoque territorial, se revela como un instrumento transformador de la administraci�n p�blica. A lo largo de este trabajo hemos podido constatar que no se trata solamente de evaluar la legalidad del gasto o la correcci�n contable, sino de analizar el grado en que los recursos p�blicos se convierten en bienestar y desarrollo sostenible para la poblaci�n.

Un primer aporte de esta modalidad de auditor�a es que visibiliza las diferencias y desigualdades entre territorios, permitiendo que las recomendaciones se ajusten a realidades locales. De esta manera, se supera la visi�n homog�nea de control y se avanza hacia un modelo de evaluaci�n que reconoce la diversidad cultural, geogr�fica y socioecon�mica del Ecuador.

En segundo lugar, se concluye que la auditor�a de gesti�n territorializada puede ser un catalizador de confianza ciudadana. Cuando los procesos incluyen la voz de las comunidades a trav�s de talleres, encuestas y di�logos, los informes resultan m�s leg�timos y cercanos a la gente. Este componente participativo transforma el control en un ejercicio compartido, donde la ciudadan�a no solo recibe informaci�n, sino que tambi�n contribuye a generarla.

No obstante, los hallazgos muestran que todav�a persisten limitaciones estructurales: la debilidad t�cnica en los GAD peque�os, la falta de articulaci�n intergubernamental, la brecha tecnol�gica y la resistencia de algunos actores pol�ticos. Estas limitaciones obligan a plantear la auditor�a de gesti�n no como un fin en s� mismo, sino como parte de un proceso m�s amplio de fortalecimiento institucional.

Finalmente, este estudio invita a concebir la auditor�a de gesti�n con enfoque territorial como una herramienta de gobernanza, capaz de retroalimentar la planificaci�n local, mejorar la asignaci�n de recursos y orientar las pol�ticas p�blicas hacia un desarrollo equitativo. Si el Ecuador avanza en consolidar este modelo, se estar� dando un paso significativo hacia un Estado m�s cercano, justo y eficiente, que reconoce la diversidad de sus territorios y la convierte en motor de transformaci�n.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

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� 2025 por los autores. Este art�culo es de acceso abierto y distribuido seg�n los t�rminos y condiciones de la licencia Creative Commons Atribuci�n-NoComercial-CompartirIgual 4.0 Internacional (CC BY-NC-SA 4.0)

(https://creativecommons.org/licenses/by-nc-sa/4.0/).