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An�lisis de un manual de control interno de inventarios (NIC 2) en Mipymes de la ciudad de Guayaquil, a�o 2022

 

Analysis of an internal inventory control manual (NIC 2) in MSMEs in the city of Guayaquil, year 2022

 

An�lise de um manual de controle de estoque interno (NIC 2) em MPMEs na cidade de Guayaquil, ano 2022

 

	Scarlet Dayana Mart�nez-Cabeza I sd.martinez@istvr.edu.ec �https://orcid.org/0009-0002-6175-2970 �
	Maira S�nchez-Quinde II msanchez@istvr.edu.ec https://orcid.org/0009-0008-5133-4787 ��

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Correspondencia: sd.martinez@istvr.edu.ec

 

 

 

Ciencias Econ�micas y Empresariales ���

Art�culo de Investigaci�n

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* Recibido: 23 de junio de 2023 *Aceptado: 12 de julio de 2023 * Publicado: �02 de agosto de 2023

 

1. Egresada, Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte, �ISTVR�, Ecuador.
2. Docente, Instituto Superior Tecnol�gico Vicente Rocafuerte, �ISTVR�, Ecuador.

Resumen

En el presente trabajo el an�lisis de un manual de control interno de inventarios (NIC 2) en MiPymes de la ciudad de Guayaquil, a�o 2022, as� como tambi�n se evaluar� el m�todo de valuaci�n de inventarios y control interno que utiliza de las MiPymes de la ciudad de Guayaquil actualmente, se examinaran los costos del manejo de los inventarios para el a�o 2022 para proponer el manual de control interno y manejo de los inventarios. Este estudio tiene un enfoque de investigaci�n anal�tico descriptivo, la poblaci�n corresponde al personal analizado, principalmente al personal involucrado en el �rea de inventarios. Los datos fueron obtenidos a trav�s de los instrumentos y t�cnicas de recolecci�n de la informaci�n como son la entrevista con preguntas cerradas. Dentro de las principales conclusiones se propuso un manual de control interno que le permita a la empresa operar adecuadamente con eficiencia y eficacia, asignar adecuadamente el espacio destinado para la bodega, donde se permita manejar, controlar y supervisar el inventario disponible para la venta, minimizar las perdidas por obsolescencia o deterioro, acompa�ado de un Software MONICA 9 automatizado que permita� el manejo de los inventarios eficientemente y de esta manera conocer el valor real del inventario en tiempo forma para la toma de decisiones.

Palabras clave: Manual; Control; Inventario.

 

Abstract

In the present work the analysis of an internal inventory control manual (NIC 2) in MiPymes of the city of Guayaquil, year 2022, as well as the method of inventory valuation and internal control used by MiPymes of the Guayaquil city currently, the costs of inventory management for the year 2022 will be examined to propose the internal control and inventory management manual. This study has a descriptive analytical research approach, the population corresponds to the personnel analyzed, mainly the personnel involved in the inventory area. The data was obtained through the instruments and techniques of information collection such as the interview with closed questions. Among the main conclusions, an internal control manual was proposed that allows the company to operate properly with efficiency and effectiveness, adequately allocate the space destined for the warehouse, where it is possible to manage, control and supervise the inventory available for sale, minimize losses due to obsolescence or deterioration, accompanied by an automated MONICA 9 Software that allows efficient inventory management and in this way to know the real value of the inventory in a timely manner for decision making.

Keywords: Manual; Control; Inventory.

 

Resumo

No presente trabalho, a an�lise de um manual de controle de estoque interno (NIC 2) em MiPymes da cidade de Guayaquil, ano 2022, bem como o m�todo de avalia��o de estoque e controle interno usado por MiPymes da cidade de Guayaquil atualmente, os custos de ser� analisada a gest�o de estoques para o ano de 2022 para propor o manual de controle interno e gest�o de estoques. Este estudo tem uma abordagem de pesquisa anal�tica descritiva, a popula��o corresponde ao pessoal analisado, principalmente o pessoal envolvido na �rea de invent�rio. Os dados foram obtidos por meio de instrumentos e t�cnicas de coleta de informa��es como a entrevista com quest�es fechadas. Entre as principais conclus�es, foi proposto um manual de controlo interno que permite � empresa operar adequadamente com efici�ncia e efic�cia, alocar adequadamente o espa�o destinado ao armaz�m, onde � poss�vel gerir, controlar e supervisionar o stock dispon�vel para venda, minimizar perdas por obsolesc�ncia ou deteriora��o, acompanhado de um Software MONICA 9 automatizado que permite uma gest�o eficiente do estoque e desta forma saber o valor real do estoque em tempo h�bil para a tomada de decis�o.

Palavras-chave: Manual; Ao controle; Invent�rio.

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Introducci�n

Se ha tomado para trabajar en el desarrollo MiPymes de la ciudad de Guayaquil siendo su actividad principal la venta de un servicio m�dico privado. Por necesidades de la gerencia y del �rea contable se determin� que existe una gran necesidad de implementar un mayor control interno en los procesos de inventarios, desde la compra hasta su consumo, siendo su objetivo evitar compras innecesarias, cumplimiento de procesos y reducci�n de costos.

Para comenzar con el desarrollo del manual de control interno de inventarios� de la empresa en estudio, comenzar� con el estudio exhaustivo del conocimiento del� giro del negocio, de tal manera� que me permitir� conocer la problem�tica existente en el proceso del inventario del cual� se implementar�n los� controles y procesos adecuados, con un enfoque en las normas contables (NIC 2) y control� interno (COSO III) para que se efect�en los registros contables correctos, prevenir errores en los procesos y mayor control interno mitigando as� los riesgo de fraude. El an�lisis de este trabajo, se dividir� en cuatro cap�tulos, comenzando desde el conocimiento de la empresa donde se explicar� la problem�tica existente y los objetivos que se desean alcanzar.

El presente trabajo de grado tiene como objetivo elaborar un manual de procedimientos de control interno para el �rea de inventarios en MiPymes de la ciudad de Guayaquil que conlleve a la reducci�n de los riesgos en el manejo del control interno del inventario; esta investigaci�n toma como fundamento para elaborar el manual de procedimientos el informe COSO III (Committee Of Sponsoring Organizaci�n) (COSO, 2020), componente que est� directamente relacionado con el �rea de inventarios por su claridad en cuanto a la informaci�n, comunicaci�n, confianza en la disminuci�n de riegos, consecuci�n de objetivos y al igual que conlleva a la conformaci�n de procesos que permiten un control interno en cada una de las actividades desarrolladas por la empresa.

�El control de inventarios es un sistema que permite que una empresa gestione las existencias que almacena� (Chunga, E., 2020). Seg�n en al autor el control de inventario incluye mantener bajo control el nivel de existencias de un almac�n y mantenerse informado sobre los bienes o art�culos que tienen m�s demanda en marketing. trayendo en si la reducci�n de costos porque se reflejan en tiempo, lo que no tiene una sana rotaci�n y lo que debe ser abastecido con la mayor tranquilidad posible, evitando retrasos en los pedidos o desvalorizaci�n de las materias primas por almacenamiento inadecuado o prolongado.

Al no implementar el m�dulo de inventario se presentan dificultades con el control de la mercanc�a tanto de forma log�stica, como operativa y contable, puesto que en el momento que se hace la recepci�n de la mercanc�a no se realiza una adecuada clasificaci�n de las referencias lo que trae como consecuencia que se despachen mal los pedidos, tambi�n como no se maneja control sobre unidades f�sicas en muchas ocasiones los asesores comerciales venden existencias de m�s o referencias que se encontraban agotadas ocasionando ineficacia en el �rea de contabilidad y se ven obligados a realizar anulaciones de facturas y sobre costos.

Igualmente se evidencian dificultades a la hora de hacer pedido en el exterior ya que al no tener un control del material en ocasiones se pide menor cantidad de la requeridas por lo clientes y/o se pide m�s, lo que ocasiona dificultades en la rotaci�n afectando el flujo de caja, lo cual en determinado momento causar�a que el ente econ�mico incurra en problema de liquidez; es de resaltar que el inventario en la empresa juega un papel fundamental puesto que sobre estos recae el objetivo principal de la empresa y es el generador de utilidades.

La problem�tica esencial se constituye en que existen causas principales en la deficiencia y/o negligencia de la administraci�n del inventario, dentro de las cuales podemos identificar claramente que existe un control inadecuado de los inventarios, no hay personal capacitado y falta de funciones, la contabilidad que se lleva es manual de forma emp�rica, la carencia de un programa o sistema automatizado con el cual puedan llevar un mejor control y manejo de los inventarios.

El mal manejo de los inventarios por falta de espacio. P�rdidas econ�micas por no contar con un sistema de inventario. Falta de una persona encargada de no contar con el manejo de los inventarios. Por tal raz�n no aplican las NIC 2 Los Inventarios y su tratamiento contable, Manual de control interno para el manejo de los inventarios de MiPymes de la ciudad de Guayaquil, ni las NIIF para MiPymes de la ciudad de Guayaquil sobre el tema del reconocimiento de los inventarios, adem�s no existe una persona que se encargue del manejo adecuadamente de los inventarios y que haga revisiones peri�dicas que sirvan como herramienta de control para detectar los posibles errores y hacer las debidas correcciones a tiempo, el tema de los inventarios para cualquier tipo de negocio es de vital importancia.

El objetivo del art�culo es Analizar un manual de control interno de inventarios (NIC 2) en MiPymes de la ciudad de Guayaquil, a�o 2022. Los objetivos espec�ficos tenemos: 1. Fundamentar te�ricamente el control Interno en el �rea de inventarios, 2. Diagnosticar los procedimientos actuales a control interno de inventarios de las MiPymes de la ciudad de Guayaquil, a�o 2021 y 3. Proponer medidas correctivas mediante una manual de control COSO III, al �rea de inventarios en MiPymes de la ciudad de Guayaquil para minimizar los riesgos.

La implementaci�n de un buen control interno para MiPymes de la ciudad de Guayaquil, constituir� una herramienta muy importante que brindar� una mayor seguridad; al �rea administrativa, contable y financiera, mediante la correcta adquisici�n de los suministros m�dicos en cuanto a calidad, cantidad y costo, ya que como se menciona en la parte introductoria de este trabajo, acompa�ado a la venta del servicio la empresa consume paralelamente su inventario.

Este trabajo de investigaci�n permiti� reflexionar sobre la importancia del control interno como herramienta para posicionar a las MiPymes de la ciudad de Guayaquil en un escenario marcado por nuevas exigencias y demandas, tanto en el entorno del pa�s como en el plano de los organismos internacionales. Los inventarios a�aden una flexibilidad a la operaci�n que de otra manera no existir�a. En la creciente demanda de los materiales, mantener un stock apropiado es importante dado a que de ello depende el mantener una venta o cubrir una demanda que el cliente final solicita.

En el presente trabajo se han reconocido los puntos que deben analizarse, especificar el m�todo de valuaci�n de inventarios y control interno que utiliza la empresa Comercializadora Variedades Celeste actualmente, examinar los costos del manejo de los inventarios de la Manual de control interno para el manejo de los inventarios de MiPymes de la ciudad de Guayaquil y sugerir el manual de control interno y manejo de los inventarios para la empresa, quien carece de normas adecuadas para una mejor inspecci�n el cual le permitir�, obtener informaci�n real de los niveles de inventario con que se cuenta f�sicamente en las bodegas, por contar con informaci�n actualizada.

Control interno. El control interno se refiere al seguimiento de los procedimientos de una organizaci�n, est� dise�ado para fortalecer e impulsar el logro de objetivos, previniendo la p�rdida de recursos, reduciendo riesgos, mejorando la �tica e incrementando la confianza en los inversionistas para invertir, este sistema es aplicable a todo tipo de negocio que quiera llevar el control de sus actividades de una forma correcta y ordenada.

(Chafla, L., 2019). El control interno es un sistema integrado por la estructura de la organizaci�n y el conjunto de acciones, m�todos, normas, principios, procedimientos y mecanismos de confirmaci�n y estimaci�n practicados por una entidad con el fin vigilar que todas las actividades se realicen de acuerdo a las normas constitucionales y legales.

El control interno es un conjunto de acciones, pol�ticas y procedimientos que analizan el estado situacional de una empresa, con el fin de identificar cualquier tipo de falencia y al mismo tiempo las medidas correctivas para la toma de decisiones en beneficio de los objetivos institucionales planteados. Un eficiente sistema de control interno proporciona tranquilidad con relaci�n a la responsabilidad que tiene los directivos de la organizaci�n y el manejo de los recursos p�blicos o privados de la organizaci�n.

Seg�n (Estupi�an Gait�n, R., 2019) los componentes de control se describen como: el ambiente de control que hace referencia al gobierno corporativo, la organizaci�n y administraci�n, la evaluaci�n de riesgos son las valuaciones de riesgo como parte natural del proceso de planeaci�n, las actividades de control son las acciones realizadas en todos los niveles de la entidad en un ambiente tecnol�gico, el sistema de informaci�n y comunicaci�n se refiere a la generaci�n de informaci�n relevante sobre el funcionamiento del control interno y finalmente el monitoreo son las actividades implantadas en los procesos mediante auditor�a interna o externa.

Dicho de otra manera, el autor expresa que, los componentes del control interno establecen lineamientos para el logro de los objetivos de la organizaci�n, proporcionando seguridad al lograr la fiabilidad de la informaci�n financiera, la eficiencia y eficacia de las operaciones y al cumplimiento de normas y leyes aplicables.

Seg�n (Chunga, E., 2020), hasta el a�o 2017 la estructura del control interno se basaba �nicamente en las pol�ticas y procedimientos establecidos que brinden seguridad para lograr los objetivos espec�ficos de una organizaci�n.

 

Figura 1 Estructura del control interno.

Fuente: (Chunga, E., 2020).

Adaptado por el autor

 

Como conclusi�n de los modelos de COSO I, II, y III todo estudian el control interno y los posibles riesgos y respuestas, sea este de una empresa u organizaci�n de gobiernos corporativos, en este trabajo de investigaci�n se optar� por el Modelo COSO I para el desarrollo del control interno de PYMEs en la ciudad de Guayaquil

�                    Peque�as y medianas empresas �PYMES�

Este tipo de negocios son aquellos que, por su n�mero de personal, tecnolog�a, ingresos anuales entre otros par�metros cuenta con reducida participaci�n en el mercado de un pa�s o regi�n. Este tipo de negocios son los que copan el mercado ecuatoriano ya que en su gran mayor�a representan al sector informal, es decir los vendedores ambulantes, panader�as de barrio, negocios populares entre otros negocios. Estos a su vez son los que pueden ofrecer una gran cantidad de trabajo, aceptan el cambio r�pidamente y tambi�n pueden dar algunos recursos indispensables para el Estado ecuatoriano.

 

Tabla 1. Estructura de MiPymes y Pymes

Fuente: (Luna Gonz�lez, A., 2021).

 

Nota: En Ecuador, las PYMES comprenden las microempresas y peque�as empresas, sin embargo, para el R�gimen Impositivo Simplificado solamente se incorporaron las Microempresas

En caso de inconformidad de las variables aplicadas, el valor bruto de las ventas anuales prevalecer� sobre el n�mero de trabajadores, para efectos de determinar la categor�a de una empresa. Los artesanos que califiquen al criterio de micro, peque�a y mediana empresa recibir�n los beneficios de este C�digo, previo cumplimiento de los requerimientos y condiciones se�aladas en el reglamento.

Inventarios. Se conoce al inventario como los recursos tangibles destinados a la existencia de una empresa o negocio, en el cual pueden usarse para su alquiler, transformacion, consumo o venta.

La cual permite conocer que el negocio tenga un balanceo de sus articulos para asi manejar una correcta toma de desiciones para alcanzar con la demanda de los clientes para una mejor produccion en ventas.

(Luna Gonz�lez, A., 2021) menciona que los inventarios van a conformarse de cada materia prima o productos que esten terminados, aplicando este texto en el microemprendimiento de bisuteria serian de gran ayuda ya que agilizan a la productividad del mismo trayendo consigo el control de cada producto que sera utiizado para su venta sin tener fallos en su registros. Se definiria al inventario� como es el registro de los bienes que pertenecen a una persona natural o jur�dica.

La historia� del inventario surgio en la epoca de la antig�edad,cuando debido a la escases que existio en la poblacion, ellos decidian guardar cantidades inmensas de alimentos, para tener un control agil de su reparto.Es aqu� donde surge o se origina el problema de los inventarios, como una manera de hacer cara a las epocas de sequia.

Asegurando la permanencia de la vida y asi poder desarrollar sus actividades normalamente. Mediante esta forma de almacenaje de sus alimentos y bienes motivo a que tenga existencia hasta la actualidad los inventarios.

Como sabaemos toda base de una organizaci�n o negocio es la compra y venta de bienes y servicios, y el uso de inventarios es importante por parte de ellos.Un manajeo contable permiteiria a una empres mantener un control optimo de sus bienes.Los inventarios tienien el proposito de primordial de solventar a una organzacion de productos nescarios , para que mantenga un continuo y moderado desenvolvimiento.

Existen diferentes clasificaciones, a continuaci�n se citan algunas de ellas.

1.        Seg�n su forma

�          Inventario de Materias Primas

�          Inventario de Productos en Proceso de Fabricaci�n

�          Inventario de Productos Terminados

2.        Seg�n el momento

�      Inventario inicial

�      Inventario final

Los inventarios son importantes para los fabricantes en general, que esta a su vez van variando ampliamente entre los distintos grupos de industrias tales como:

�                    Inventarios de materia prima

�                    Inventarios de producci�n en proceso

�                    Inventarios de productos terminados

�                    Inventarios de materiales y suministros

 

Seg�n (Arango Marin, J. A., Giraldo Garcia, J. A., & Castrill�n G�mez, O. D., 2019) hace referencia que los inventarios tienen como prop�sito importante de dar a la compa��a material necesarios, para que exista un constante y regular desenvolvimiento, �sea tiene un papel esencial para un manejo conforme y congruente dentro del proceso de producci�n y as� encarar la demanda por parte de los clientes.

Esta cita da la raz�n de que los inventarios en una empresa son indispensables ya que emite un control, supervisi�n y control de los mismos, ayudando a repartir de una manera exacta el tangible que se posee para que est�n destinados a la comercializaci�n trayendo consigo beneficios al negocio solvent�ndolo de liquidez.

Es muy importante que los peque�os negocios tengan su inventario correcto, actualizado, vigilado y ordenado, ya que de �ste depende el proveer y distribuir adecuadamente lo que se tiene, a fin de tenerlos a disposici�n al p�blico.

 

Materiales y M�todos

La metodolog�a es el enlace de procesos y herramientas necesarias, por el cual, se desempe�a el proyecto investigativo, considerando que el mismo contenga fundamento filos�fico y cient�fico. Por ende, el complemento de esta investigaci�n consisti� en la verificaci�n de un m�todo oportuno de investigaci�n que se empleen llegar a una conclusi�n.

Se podr�a mencionar que el sistema metodol�gico retoza un papel importante en sus interrelaciones que involucra el proceso de la investigaci�n. En ese aspecto, el planteamiento del problema y los objetivos gu�an el trabajo, mientras que la teor�a lo sostiene. La consistencia interna de una investigaci�n subordina en la fundamentaci�n te�rica.

El tipo de investigaci�n a considerar es transversal, recolecta la informaci�n de lo que se va investigar, mediante, una encuesta realizada a los empleados y dirigentes de MiPymes de la ciudad de Guayaquil (Hern�ndez R., & Mendoza B., 2018).

La investigaci�n descriptiva busca el desarrollo de una imagen descriptiva del fen�meno estudiado a partir de sus particularidades. Adem�s, miden variables y conceptos con la finalidad de identificar las caracter�sticas importantes. Por medio de esta investigaci�n descriptiva, se analizar� la situaci�n de la instituci�n, es decir, el origen del problema estudiado, sus diferentes caracter�sticas, de los empleados, sus actitudes y el desarrollo de sus actividades, entre otros.

La investigaci�n tendr� un enfoque mixto, porque se trabajar� tanto con teor�as como con datos estad�sticos que ser�n recolectados en el campo objeto de estudio. Es decir que ser� del tipo cualitativa � cuantitativa (�aupas P., V. M., 2019). Adem�s, por ser un proceso de an�lisis de la realidad de la instituci�n a la que se va a realizar el estudio que se inicia con el an�lisis directo de hechos particulares y observaci�n de documentos.

El m�todo de la investigaci�n para este trabajo es basado en el m�todo deductivo-inductivo, ya que se plantearon preguntas directrices, donde se hizo una observaci�n de los hechos y se procedi� a realizar un estudio m�s profundo en MiPymes de la ciudad de Guayaquil a trav�s de las razones financieras y que por medio de �ste m�todo se explicar�n los problemas encontrados al realizar esta investigaci�n.

El an�lisis documental se aplic� para analizar los inventarios, manuales de gesti�n, memorias e informaci�n que se revele informaci�n de las variables en estudio (Manual de Organizaci�n y Funciones, directivas y otras), informaci�n bibliogr�fica (libros, textos, tesis, trabajos de experiencia profesional, monograf�as); as� como los diversos aspectos relacionados con la investigaci�n (Garay, C., 2020).

La t�cnica como fuente primaria es la que consiste en recolectar la informaci�n de manera directa con el sujeto directo. Por tanto es la t�cnica que se utiliz� para realizar la investigaci�n ya que recolectamos la informaci�n, se observaron los fen�menos, se realiz� entrevistas al contador general de las MiPymes al norte de Guayaquil y se analizaron los datos suministrados, para recolectar la informaci�n ser�n la matriz de riesgos, revisi�n de la informaci�n suministrada, entrevista dirigida a los colaboradores vinculados al manejo de los inventarios y a los propietarios de la empresa con temas relacionados a las ventas, recursos humanos, tesorer�a y operaciones.

Como fuentes secundarias, para referenciar el manual de control de los inventarios se consider� el COSO 2013. Para un an�lisis m�s profundo del tema y como soporte de la metodolog�a se complement� como fuentes de consulta bibliogr�fica: libros, estudios especializados, sitios web relacionados con el tema de investigaci�n.

 

 

 

Resultados

Se aplic� los componentes del coso 2013 al �rea de inventario a MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil y a continuaci�n se detallan los resultados y sus respectivos an�lisis. El periodo sujeto a evaluar es el comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022 evaluando la cuenta de Inventarios.

Alcance de la evaluaci�n. Para la realizaci�n de la tesis se evaluar� el control interno de inventario de las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, as� como la documentaci�n y control de dicha cuenta correspondiente al periodo indicado en el p�rrafo anterior para poder decir si est� cumpliendo con lo establecido en el manual de pol�ticas y procedimientos de control interno.

Evaluaci�n. Una vez aplicados los cuestionarios de evaluaci�n de control interno para poder conocer el estado actual del sistema de control interno del �rea de inventario se le tomo el siguiente Criterio:

 

Tabla 2. Criterios de evaluaci�n.

Fuente: (Chunga, E., 2020).

 

Calidad Buena �B�. La debilidad de control internos es m�nima por lo cual se realizar�n revisiones anal�ticas y comprobaciones de controles clave suficientes para confirmar el juicio de �Calidad Buena�.

Calidad media o intermedia �M�. La debilidad de Control Interno se considera moderada por tanto se requiere de medidas de control generales a trav�s de pruebas de cumplimiento que establezcan que no hubo errores o irregularidades significativas.

Calidad Deficiente �A�. Se considera intolerable por lo que se tendr�an que realizar una revisi�n especial para dar soluciones.

Resultados. Se presenta los resultados de Cuestionario de Evaluaci�n del Control Interno dirigido al �rea de Inventarios MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil seg�n los 5 componentes del COSO.

1. Ambiente de control. Las actividades de ambiente de control son deficientes, pero aun as�, la empresa Variedades Celeste, tiene claro que se debe constatar peri�dicamente que los pocos procedimientos o mecanismos de control sean aplicados para garantizar un funcionamiento aunque no id�neo, pero si razonable.

 

Tabla 3. Criterios de evaluaci�n.

Adaptado por la Autora

 

2. Evaluaci�n de riesgos. Se conoce una parte de las debilidades que vienen con el desempe�o de este trabajo, pero varios de los m�todos para controlarlos parecen ineficientes debido a las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, actualmente no cuenta con ning�n tipo de manual de control interno que le permita mitigar el riesgo, pero aun as� consciente de la situaci�n, tratan de implementar ciertas medidas que les permite tener el control sobre las operaciones fundamentales de la empresa.

 

Tabla 4. Criterios de evaluaci�n.

Adaptado por la Autora

 

2. Actividades de Control. Las actividades de control que implementan est�n orientadas espec�ficamente a la revisi�n del stock de inventarios necesarios para la venta y el aseguramiento de que el inventario comprado sea el que realmente ingrese al almac�n de la empresa el cual sea el disponible para la venta.

 

Tabla 5. Criterios de evaluaci�n.

Adaptado por la Autora

 

4. Informaci�n y Comunicaci�n Inventarios. La comunicaci�n esparcida en la entidad de parte del �rea de inventario no es la ideal ya que no se realiza un informe sobre el status de los inventarios, pero al menos es manejado por los propietarios y el administrador que en su momento se encarga de manejar tambi�n los procesos de compra.

 

Tabla 6. Criterios de evaluaci�n.

Adaptado por la Autora

 

5. Supervisi�n y Monitoreo de Inventarios. La supervisi�n y monitoreo muestra que a pesar de no contar con los mecanismos, procedimientos y manuales de control interno para el manejo del inventario, los propietarios y administrador son conscientes de la necesidad que tienen sobre el control de los inventarios y por tal raz�n est�n pendiente de las necesidades del mismo con el fin de garantizar suplir las demandas de los clientes.

 

Tabla 7. Criterios de evaluaci�n.

Adaptado por la Autora

 

Los resultados obtenidos de cuestionarios Inventarios bajo los elementos del modelo COSO 2013 indica que el Valor promedio de la calidad de control interno en el �rea de inventarios dio un valor de 72%. El control interno en el �rea de inventarios es ligeramente deficiente. Las actividades de control, en particular, demuestran una seria deficiencia y una alta incidencia de errores y fallas. Aun as�, la empresa sin contar con normas, manuales de control interno, ni procedimientos hacen lo posible por mantener el control y el manejo de la empresa de la mejor manera posible.

 

Tabla 8. Resultados obtenidos de Cuestionarios Inventarios bajo los elementos del modelo COSO 2013.

Adaptado por la Autora

Figura 2. Resultados obtenidos de Cuestionarios Inventarios

Adaptado por la Autora

 

Discusi�n

Al finalizar la evaluaci�n del control interno para el manejo del Inventario en la empresa Variedades Celeste, y analizados los resultados, se concluy� que para conocer el m�todo de valuaci�n de los inventarios y control interno que utiliza las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil actualmente, se aplic� los instrumentos de la entrevista a los propietarios y administrador de la empresa, as� como tambi�n se hizo uso de la documentaci�n y el cotejo visual, lo que� permiti� tener una idea clara de cu�l es la situaci�n y posici�n de las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, lo cual presentan serias deficiencias debido a que no poseen un manual de control interno para el manejo de los inventarios.

Mediante la observaci�n y recuperaci�n de datos de las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil. Se incorpora parte de la estructura del inventario, en el cual se puede apreciar la forma emp�rica como se llevan los registros contables, donde no cuentan con un m�todo adecuado para evaluar sus inventarios y obtener la informaci�n financiera oportuna y veraz. Esta situaci�n es una deficiencia seria ya que no permite tener una idea clara de la situaci�n real sobre el coste del inventario y los gastos adicionales que deben ser incorporados, para determinar el valor real de cada producto y de esta manera designar los m�rgenes de utilidad y determinar el precio de venta.

Se aplic� los componentes del coso 2013 al �rea de inventario de las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, donde se logr� comprobar que todas las actividades de control interno son deficientes, pero, aun as�, la las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, tiene claro que se debe constatar peri�dicamente que los pocos procedimientos o mecanismos de control sean aplicados para garantizar un funcionamiento, aunque no id�neo, pero si razonable.

Despu�s de haber valorado el m�todo de valuaci�n de inventarios y control interno que utiliza las MiPymes al norte de la ciudad de Guayaquil, los costos del manejo de los inventarios para el a�o 2023 y la evaluaci�n del �rea de inventario, mediante los componentes del COSO 2013. Se propone un manual de control interno que le permita a la empresa operar adecuadamente con eficiencia y eficacia, asignar adecuadamente el espacio destinado para la bodega, donde se permita manejar, controlar y supervisar el� inventario disponible para la venta, minimizar las perdidas por obsolescencia o deterioro, acompa�ado de un Software automatizado MONICA 9 que permita� el manejo de los inventarios eficientemente y de esta manera conocer el valor real del inventario en tiempo forma para la toma de decisiones.

Se puede concluir que los procedimientos, manuales de control interno y cualquier herramienta que sea necesaria para el buen manejo de los inventarios, son de vital importancia para toda empresa, ya que esto les permite controlar, manejar y decidir oportunamente, as� como tambi�n tener una visi�n clara de la situaci�n y posici�n financiera de la empresa.

 

Anexos

Anexo 1. Gu�a de entrevista dirigida a los Gerentes Propietarios y Administrador.

1 �Existe o no un manual de procedimientos para el �rea de inventarios?

2 �Tiene conocimiento t�cnico para proceder con la recepci�n, el almacenaje, el despacho, registro y control f�sico de inventarios?

3 �El �rea de inventarios aplica pol�ticas y procedimientos?����

4 �Maneja manuales de Procedimientos en el �rea de bodega?

5 �Aplica un sistema de control interno?

6 �Aplicar�a controles internos dentro del inventario?

7 �Existe un control de m�ximos y m�nimos de la mercader�a dentro de los inventarios?

8 �Se cuenta con infraestructura adecuada que brinde la seguridad y conservaci�n de la mercader�a?

9 �Cree usted que con la implementaci�n de un Manual de Pol�ticas y Procedimientos de Control de los Inventarios mejorar�a el uso de los inventarios?

10 �Lleva registros contables?

11 �Posee sistema automatizado para registrar sus operaciones?

12 �Considera necesario que un sistema automatizado, les permitan tener un mejor manejo y control de los inventarios?

13 �El tener un espacio adecuado para un mejor almacenamiento del inventario les permite mejorar sus niveles de ventas?

14 �El �rea contable emite los informes financieros en tiempo y forma para la toma de decisiones?

15 �Considera usted que para que la empresa se desarrolle en un medio competitivo deben formular controles internos dirigidos a tomar decisiones adecuadas para mejorar la competitividad de la empresa?

16 �Cree que es importante la implementaci�n de un manual de pol�ticas y procedimiento para el �rea de inventarios?

Anexo 2. Cuestionario de Evaluaci�n del Control Interno dirigido al �rea de

1. Ambiente de Control

1 �El departamento cuenta con un reglamento debidamente aprobado para el manejo de los inventarios?

Si

No

2 �Posee el departamento un proceso operativo?

Lic. Francisco Ernesto Rocha Munguia

3 �Se realizan constataciones f�sicas peri�dicas?

4 �Las compras se basan en requisiciones, puntos de re orden, m�ximos y

m�nimos?

2. Evaluaci�n de Riesgos�

1 �Se eval�an los riesgos peri�dicamente para conocer la forma en que estos afectan en la consecuci�n de los objetivos del departamento?

2 �Se dispone de informaci�n confiable y oportuna para evaluar los riesgos?�

3 �Existen mecanismos para identificar y reaccionar ante los cambios que puedan afectar a la empresa?

4 �Existe una segregaci�n adecuada de las funciones de autorizaci�n, custodia y registro?

5 �Se registran diariamente los movimientos de los inventarios de la entidad?

6 �Existe un control sobre los m�ximos y los m�nimos en el stock de inventarios?

7 �Se manejan controles para mitigar los riesgos?�

8 �Se manejan procedimientos de almacenamientos?��

9 �Se manejan procedimientos de seguridad de los inventarios?

10 �Existe obsolescencia de inventarios en la empresa?��

3. Actividades de Control

1 �Se ha adoptado alg�n m�todo de valoraci�n de inventarios?��

2 �Se realiza controles para verificar el stock de inventario en cuanto al precio y calidad?

3 �El lugar donde se encuentran ubicado el stock de inventario cuenta con toda la seguridad necesaria?

4 �Se verifica que las compras depositadas seg�n factura en el inventario coincidan con las entradas en el almac�n?

4.Informaci�n y Comunicaci�n

1 �Se preparan reportes de recepci�n del stock de los inventarios?��

2 �Existen informes de cumplimientos de indicadores y est�ndares en el �rea?

3 �Existen los reportes de inventarios necesarios para llevar un mejor control en el �rea?

5. Supervisi�n y monitoreo�

1 �Existen una custodia f�sica y adecuada de los inventarios?

2 �Existe procedimientos claramente establecidos para identificar faltantes en los inventarios o exceso en stock con poca rotaci�n?

3 �Se ha tomado acciones por faltantes entre los saldos de los informes y los saldos f�sicos?

4 �Los despachos de las �rdenes de pedidos son oportunos?

5 �El sistema de control interno de inventarios est� en relaci�n con el nivel de ventas?

 

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